Грузия и налоги на доход

Теги: Налоговый кодекс Грузии, подоходный налог, резиденты и нерезиденты, индивидуальные предприниматели, основная ставка подоходного налога, налоговая база, особые категории с пониженной ставкой, налог на добавленную стоимость, запрещенные виды деятельности для статуса МБ, ограничения для МБ, освобождение от подоходного налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Грузии, подоходный налог обязаны платить как резиденты, так и нерезиденты, получающие доходы от источников в Грузии. ИП также обязаны уплачивать подоходный налог без исключений.

Основная ставка подоходного налога составляет 20%, если доход не относится к особым категориям. В большинстве случаев налоговая база рассчитывается как доход минус расходы, но ИП с статусом малого бизнеса (МБ) платят подоходный налог с оборота (доход без учета расходов).

Какие есть особые категории с пониженной ставкой?

• 5% от дохода от продажи и аренды некоммерческой недвижимости (если арендодатель зарегистрирован в реестре арендодателей), продажи автомобилей, процентов по займам и роялти (только для нерезидентов);
• 10% от дохода, полученного от азартных игр (с 1 июля 2024 года добавляется дополнительно 2% суммы, выведенной с игрового счета);
• 1% от оборота для ИП с статусом МБ.

Также может возникнуть НДС (18%). Этот налог облагается доходом свыше 100 тыс. лари, полученным от контрагента, зарегистрированного на территории Грузии, или/и если результат труда используется на территории Грузии.

Кто может получить статус малого бизнеса и платить подоходный налог 1%?

Вкратце, чтобы получить статус МБ:

• Совокупный доход ИП за календарный год не должен превышать 500 тыс. лари;
• Необходимо заниматься деятельностью, которая не относится к запрещенным.

Медики и архитекторы не могут работать по статусу МБ, нельзя оказывать юридические, нотариальные, аудиторские и консалтинговые услуги, заниматься производством акцизных товаров. Нельзя также учесть доход от сдачи имущества в аренду и продажи недвижимости, автотранспорта, ценных бумаг, а также дивиденды и прибыль от валютных операций.

Полный список ограничений для МБ указан в Постановлении Правительства Грузии № 415.

Какие доходы освобождаются от подоходного налога в принципе?

• Гранты, пенсии, компенсации, стипендии, пожертвования от благотворительных организаций на лечение.
• Имущество, полученное в результате развода, а также алименты.
• Доход от продажи недвижимости, принадлежащей более двух лет, и доход от продажи автомобиля, принадлежащего более 6 месяцев.
• И другие категории.